Innovatieboxbesluit 2025: actualisering en verduidelijking van fiscale toepassing

Op 15 juli 2025 heeft de Belastingdienst een nieuw besluit gepubliceerd over de toepassing van de innovatiebox in de vennootschapsbelasting (Vpb) (Besluit nr. 2025-17651, Staatscourant 2025, nr. 25086). Dit besluit actualiseert het eerdere besluit uit 2021 en bevat belangrijke verduidelijkingen over de toepassing van artikelen 12b tot en met 12bg en artikel 34d van de Wet Vpb 1969.

De innovatiebox is een fiscale faciliteit die het mogelijk maakt om winsten uit innovatieve activiteiten tegen een verlaagd tarief te belasten. Het nieuwe besluit bevat onder meer:

• Uitbreiding van de toelichting op immateriële activa die in aanmerking komen voor de innovatiebox, waaronder software, octrooien en S&O-verklaringen.

• Verduidelijking van het begrip “Contract-R&D”, in verband met het begrip “immaterieel activum”.

• Verduidelijking van de toepassing bij geruisloze inbreng van een onderneming waarin een kwalificerend immaterieel activum is voortgebracht.

• Aanvullingen op het netto-omzetcriterium bij overnames en bij belastingplichtigen die geen groepsmaatschappij zijn.

• Toelichting op de overgang van een kleinere naar een grotere belastingplichtige, met gevolgen voor de toepassing van de innovatiebox.

• Redactionele verbeteringen ter bevordering van de rechtszekerheid en eenheid van beleid en uitvoering.

Hoewel het besluit grotendeels een verduidelijkend karakter heeft, is het voor Vpb-plichtigen met innovatieve activiteiten van belang om te toetsen of hun toepassing van de innovatiebox nog in lijn is met de actuele beleidsopvatting van de Belastingdienst.

Wil je meer weten over dit besluit, of over de innovatiebox? Neem dan contact op met Jeroen Klerkx (jk@lexfiscalisten.nl).

Bron: Directoraat-generaal Belastingdienst/Corporate Dienst Vaktechniek. Besluit van 15 juli 2025, nr. 2025-17651